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全程跟踪硕士论文范文 建设项目的全程跟踪审计及应用

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(中国医学科学院医学生物学研究所,云南昆明650000)

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大型体育项目专项资金全过程跟踪审计的定位实施

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关于开展高校工程建设项目全过程跟踪审计

提升固定资产投资建设项目管理之内部审计财务协作管理

[摘要]建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式,有其突出的特点。建设项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制,从时间的角度看基建项目的全过程跟踪审计属于事前、事中审计,建设项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大,且带有咨询性与服务性。因此,专业审计人员须根据项目主管部门的需要及时提供咨询服务,将盲目扩建、超、超预算等现象在事前。建设项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式,是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸。是传统审计的发展与完善,是现代管理在工程项目应用上的新突破,更是现代工程项目管理的客观需要。建设项目的时间长,涉及的资金比较大,而且涉及施工方、建设方、监理等多个单位部门。因此为了减少工程项目实施工程中的风险,必须进行跟踪审计,才能及时发现工程实施过程中存在的问题,及时提出解决问题的方法才能保证建设项目更快更好地完成。

[关键词]建设项目;工程风险;审计

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.25.197

1工程建设项目存在的主要风险

(1)工程项目立项没有进行可行性研究就盲目上马,可能导致项目难以有效实施,不能给企业带来预期效益。

(2)项目在招标阶段存在暗箱操作或舞弊行为,最终使中标人没有承担项目的能力。

(3)在工程编制造价阶段,造价公司编制的预算控制价脱离实际,导致建设项目投资失控。

(4)工程建设阶段,工程的监理不到位,施工材料质次价劣,导致出现“豆腐渣”工程。

(5)竣工验收阶段,验收不规范,把关不严,导致交付使用的项目存在重大安全隐患。

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2针对工程项目建设中可能存在的问题提出以下建议

(1)投资立项阶段的审计。在项目的前期准备阶段,主要审查建设项目的审批文件是否齐全,招标程序及结果是否合法有效,双方签订的合同与中标人投标文件的内容是否相符;与建设项目相关的资金是否落实到位。

(2)拨付资金的使用和管理方面的审计。主要审查建设项目相关的内部控制制度是否健全,施工方是否及时、准确、完整地将施工过程中的变更、现场签证手续反映出来,审查工程项目的财务核算是否合理;审查批准计划的资金项目是否到位,使用进度与计划是否一致,是否专款专用,是否存在资金挪用的问题;审查工程项目是否存在长期不决算不结转的情况。

(3)投资项目管理程序方面。主要审查验收是否按阶段进行,验收报告和竣工图纸是否齐全,审查是否有验收阶段的,工程的竣工财务决算是否合规,工程节超情况,以及剩余资产的处置情况,验收申请、设计、建设、施工监理等单位的资料是否齐全,验收提出的问题是否按规定处理。

3跟踪审计在建设项目的应用中存在的问题

近年来,随着企业的改革,各单位新建扩建项目也越来越多,怎么让企业在大笔资金投入的过程中减少风险成为现在关注的焦点。

企业在建设项目的初期一般会对项目进行可行性研究,这点一般企业管理层也非常重视,毕竟建设项目的支出是大金额的,企业肯定不希望项目盲目上马。在前期审批过程中,相关部门会有严格的把关。

但是在招投程序及中标单位的选取方面就存在很大的风险。一些单位为了谨慎起见会先让施工方做实地的考察,把对建设项目的想法初步了解下。在招标文件中也会对投标公司的资质和业绩做一些要求,但是一般的工程项目金额都比较大,因此采用的是公开招标的方式。公开招标采用的是一次报价的方式,这样的方式,使专家们只能从纸质文件上来评价投标方。一些比较会在纸质上做“文章”的单位就比较占优势。而且每个建设项目都有很大的区别,单单靠以前的业绩做参考的意义不太大。而且在招标过程投标方和招标方针对投标项目没有实际的交流,最终可能出现能力不强的单位中标。而且有的承包方为了中标,恶意降低价格,在实际施工工程中却大量改变工程量,或偷换材料。

在工程项目建设过程中,施工方为了增加利润,会通过各种方式给审计人员造成障碍,比如对一些掩埋的工程量变更,在通知审计人员来看时已经掩埋,解释为赶工程进度。使审计人员无法看到真正的项目情况,只能通过照片或其他资料来了解。在施工过程中施工方与监理方联合起来,施工方会找出预算中的材料不能满足项目的要求、或材料的使用年限少等各种理由,来换用价格较高的材料,而监理方也不会提出异议,建设方的负责人往往对项目的实际情况也不太了解,一般会听取监理的意见。导致审计过程中看到了施工方、建设方和监理的签字的签证,而实际却隐瞒了工程。

由于在施工过程中,施工方对工程做了很大的变更,竣工图会与预算图有很大的差别,增加决算的工作量,而且由于工程项目的周期比较长,一些纸质材料在建设过程中没有完善,在决算时就很难取得。

专业性人才缺乏。跟踪审计的审计人员大多是会计专业或审计专业的人员,对工程、计算机、法律等知识了解比较少,现在跟踪审计方面的法律也比较少,因此审计人员很难在跟踪审计中发现工程中存在的风险,导致工程项目难以有效地控制。

4加强跟踪审计在基建项目的作用的对策和做法

(1)建立健全企业内部的基建项目的内控制度

企业应重视项目建议书和项目可行性研究报告的编制,做好立项调查工作;对项目建议书和可行性研究报告组织相关人员进行论证和评审,作为决策依据。尽量选择公开招标的方式,择优选择承包商,组织工程招标的程序应严格按照要求进行。建立概预算管理制度,企业可聘请专业的造价人员对预算进行编制,企业应严格按照权限和程序审核工程预算,确保概预算科学合理。企业应当建立设计变更管理制度以及责任追究制度;企业应组织相关部门严格审核编制的概预算。企业应加强工程建设工程的监控,实现严格的概预算管理应实行严格的工程监理制度,确保施工质量和进度。应根据合同和工程进度,按照规定的权限和程序 工程付款事宜,对于变更工程项目,按照规定的权限和程序审批。企业应当根据承包单位的工程竣工报告,及时编制竣工结算,及时组织工程项目竣工验收,按照国家有关规定,及时收集、整理工程建设各环节的文件资料,应建立完工项目后评估制度,并以此作为绩效考核和责任追究的依据。

(2)加强审计人员的综合能力

审计人员不仅应该有审计、会计方面的专业能力,而且应该具有法律、工程方面的专业知识,在企业内部可以完善内部审计部门的队伍,审计队伍应该由法律人员、工程造价人员、会计人员、审计人员组成,使审计部门的综合专业职能增加,充分发挥跟踪审计的作用。

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总之,改善建设项目的跟踪审计任重而道远,期待国家法律的完善,以及企业对建设项目内部控制的完善,内外合力才能使跟踪审计做得越来越好。

参考论文:

[1]工程建设项目全过程跟踪审计

[2]工程建设项目全过程跟踪审计

[3]建筑工程全过程跟踪审计作用具体措施

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