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涉税论文例文 浅析涉税犯罪侦查难点及对策

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本文关于涉税论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。

中国刑事 学院 辽宁沈阳 110035

涉税服务实务

论技术侦查措施在我国职务犯罪侦查中的适用

论基于大数据的犯罪侦查

职务犯罪侦查信息化的实现路径

食品安全犯罪侦查中的检验鉴定

[摘要]近年来,涉税犯罪大案频发,严重影响了我国社会主义市场经济的正常发展。逃税、抗税、骗取出口退税、虚开、伪造、 伪造的 等涉税案件由于涉及面广,涉及金额巨大,已经成为困扰群众和 民警的“大事”。为了提高涉税案件的打击力度,文章对涉税犯罪的侦查中遇到难点进行研究,探索涉税犯罪侦查难点对策,力求为侦查实战提供切实可行的方法。

[关键词]经济犯罪侦查;涉税犯罪;难点;对策

一、涉税犯罪侦查的难点

涉税犯罪具有经济犯罪的共性,涉税犯罪案件还具有涉及范围广,危害性大,等特殊性,使得涉税犯罪案件侦查、定性和适用法律难度增大。因此,涉税犯罪案件在侦查过程中也经常出现很多难点。

(一)涉税犯罪案件侦查中难以获得犯罪信息

部和国家税务总局联合下发了《关于严厉打击涉税犯罪的通知》,这一通知明确了 机关和税务机关在查处涉税违法犯罪活动中分别执法的新模式,使双方执法机关执法界限更清晰。但分别执法的新模式也给双方在打击涉税犯罪上带来一定困难。在打击涉税犯罪问题上存在一些特殊的情况:一是在涉及逃税、避税、出口退税等涉税犯罪案件侦查工作中, 机关很难从税务机关获取相关犯罪线索和信息。受地方、部门保护主义的影响和罚款提成等利益的驱动,个别税务机关“以罚代刑”,长此以往涉税犯罪会更加猖獗。①二是 机关在侦查虚开、伪造、 伪造 类犯罪过程中获取关于假 鉴定信息难。当前,制造、贩卖的假 品种齐全、种类繁多,假 已经达到真假难辨的程度。三是 机关在侦查虚开、伪造、 伪造 类犯罪过程中获取关于假 窝点信息难。“浮在水面”上的都是假 销售环节的最末端,最先打掉的往往也是本地区的假 销售网络,这样会打草惊蛇,使得 机关对假 窝点的打击不到位。

(二)讯问犯罪嫌疑人获得真实供述难

涉税犯罪行为人大多是懂得一定法律和专业知识的人。涉税犯罪的罪犯大都属于知识型罪犯。那些偷税、漏税数额较大或者情节较为严重的涉税案件犯罪行为人,往往都是精通会计业务、懂得税收管理办法、熟悉税务稽查工作的“高人”。涉税犯罪嫌疑人在侦查讯问中的主要心态是侥幸。涉税犯罪嫌疑人往往自以为拥有一定的专业知识与技能,自信可以逃避法律的制裁,因而具有较强的侥幸心理。随着涉税犯罪逐步向单位犯罪方向发展,单位涉税犯罪案件的犯罪嫌疑人在审讯中极力为自己推卸、开脱罪责。由于以上涉税犯罪嫌疑人的特点,导致讯问犯罪嫌疑人难度大,影响对涉税犯罪的打击。

二、解决涉税犯罪侦查难点的对策

涉税犯罪侦查的难点,制约着当前对涉税犯罪的打击,为了更好地打击涉税犯罪,在关于涉税案件的研究基础上,有针对性地提出以下几点对策。

(一)通过大力挖掘案源、委托专业鉴定机构、围绕制售假 犯罪过程中的信息流、资金流、物流跨地区开展工作获取犯罪信息

涉税服务相关法律

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1.发动群众,号召全社会参与打击、举报涉税犯罪。 机关对群众举报涉税犯罪要举报工作给予充分重视,我们要多种措施并施,充分借助、利用各种新闻媒体加大对涉税犯罪打击的宣传力度,广开言路便利群众举报涉税犯罪活动。同时应走出去,上门获取涉税犯罪信息和侦查线索,积极主动地接受群众举报,不能坐等侦查线索上门。2.根据《 管理办法实施细则》第四十三条规定: 的真伪由税务机关鉴定。根据《国家税务总局关于普通 真伪鉴定问题的通知》国税函〔2008〕948号文件规定:一、普通 的真伪鉴定由鉴定受理税务机关负责;受理税务机关鉴定有困难的,可以提请 监制税务机关协助鉴定。 二、在伪造、变造现场查获的假 ,由当地税务机关负责鉴定。但有时由于假 的制作工艺高超,个别假 税务机关难以鉴定,所以此时就需要委托专业鉴定机构鉴定,例如中国刑事 学院就有鉴定假 的专业机构。3.围绕制售假 犯罪过程中的信息流、资金流、物流等,展开跨地区协同侦查工作,锁定假 印刷窝点,严厉打击假 制售犯罪活动。犯罪分子在信息传递、资金支付以及假 交付的过程中必然会留下大量反映资金流向、假 来源的痕迹信息,这些痕迹信息就是整个案件逐本溯源,顺藤摸瓜,直捣制假老巢的关键。②

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(二)确定针对涉税犯罪嫌疑人的讯问策略

1.选派精通税务征收、稽查等相关法律法规、 涉税犯罪案件经验丰富的侦查人员担任涉税犯罪案件的主审。涉税犯罪嫌疑人大多数熟悉税法,明白如何替自己开脱罪责。有鉴于此,在对涉税犯罪案件审讯力量的组织上,一定要选派那些精通税法、 涉税犯罪案件经验丰富的侦查讯问人员担任主审,以便牢牢地把握审讯的主动权。2.精心选择讯问突破口。首先以知情的从犯作为首先突破的对象,他们具有知情的有利条件,并且主要罪责不在于他们,这样便有了分化瓦解、争取过来的可能性。其次对于多次作案的犯罪嫌疑人,则选择我方掌握证据比较充分的案件事实作为突破口,率先打开缺口,占据主动。3.教育规劝,指明出路。涉税犯罪嫌疑人,因畏罪心理而产生对抗情绪。但是涉税犯罪嫌疑人也有一定的知识文化,知晓利害。因此可以有针对性地开展思想、法制教育,破除涉税犯罪嫌疑人畏罪的心理障碍,使其如实地交代犯罪事实。

当前我国经济发展进入新常态,打击涉税犯罪,保障国家正常经济秩序是一项艰巨而长久的任务。面对当前涉税犯罪侦查过程中的难点,我们认真分析、总结,提出有针对性的对策,以期在实际工作中,更好的收集犯罪证据,形成确实、充分的证据体系,使涉税犯罪嫌疑人得到法律的制裁,更好更严厉的打击涉税犯罪。

参考资料:

[1]刍议涉税犯罪案件侦查中的税警协作

[2]信息不对条件下的涉税犯罪案件侦查

[3]涉税犯罪案件调查报告

权威评价

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