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银行业论文范文 “营改增”对银行业的影响

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营改增”对建筑业的影响应略探究

营改增”对建筑业的影响

营改增对建筑业的影响探究

实施“营改增”对金融业的影响都

【摘要】把商业银行加入到增值税扩增的范围里面,能够起到打通增值税所形成的抵扣链的作用,可以有效推进商业银行的进一步发展。本文通过分析“营改增”对商业银行的影响,解析了商业银行“营改增”中存在的问题,并提出了一些具体的应对策略,以促进我国商业银行的健康发展。

【关键词】商业银行 营改增 应对策略

2016年3月18日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,部署落实2016年《政府工作报告》中关于全面实施“营改增”的要求,明确自2016年5月1日起,将“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,基本实现了“营改增”行业的全覆盖。金融业是现代经济的命脉,而商业银行作为金融体系的核心,其“营改增”更加倍受业界瞩目。

一、商业银行“营改增”实施的意义

(一)影响商业银行的财务指标

银行的营业税实际上就是价内税,会计处理方面主要体现在营业支出部分所含的营业税金以及附加;而增值税实际上就是价外税,银行需要把从客户获得的利息确认为不包含税的利息以及相应的增值税,利息收入就是指不包含税的利息,而增值税就被当作一种负债权列入资产的相应负债表中。经过“营改增”之后,商业银行在财务指标方面发生的变化主要有:一是由于收入的具体项目中要将增值税扣除掉,所以会使得收入具体项目变少;二是由于营业税金以及相应的附加变少,使得银行的营业支出金额减少;三是当原来计税的范围以及利润不发生改变时,成本和收入的比值会变大。

(二)减轻商业银行税负

在目前营业税税制下,银行业的整体税负偏重,实际平均营业税率一直在6%以上,要显著高于证券业、保险业和信托业等其他金融行业,主要原因就在于银行业的计税营业额大部分为毛收入,非净收入,且银行自身购买的固定资产、货物和服务不能作为进项税抵扣,导致银行承担营业税和所得税的双重负担。银行业过高的税率直接影响到经营资本流动,使银行业资金杠杆作用难以发挥,限制了其创造金融价值的能力。

在增值税制度下,银行可以用开具的增值税 作为进项抵扣,从而只对商品和劳务在流通环节中的增值部分缴税,保持了增值税链条的完整性和贯通性,从而减轻商业银行税收负担,降低成本。

(三)提高商业银行利润

如果使原来的计税范围保持不变,当商业银行包含税的销售额是100元时,依据目前银行进行营业的税的5% 的税率以及试点方案中6%的增值税税率进行计算,商业银行就会缴纳比原来多0.66元的增值税,其中0.66=100×(6%÷(1+6%)-5%)=0.66。除此之外,还要依据对城市进行维护与建设的税7%、对教育费用的附加税3%以及当地教育行业的附加税2% 进行计算,商业银行就会缴纳比原来多0.08元的增值税中的附加税,其中0.08=0.66×(7%+3%+2%)。商业银行总共所缴税的比例就会增加0.74%。如果商业银行的盈利能力不变,综合考虑进项税中的抵扣项目以及免税项目,商业银行所承担的整体税负就会减小,相应的利润就会增加。

二、商业银行“营改增”实施中存在的问题

(一)税额确定上的制约

商业银行要想征收增值税,必须对哪些业务属于销项税额,哪些业务属于可抵扣的进项税额进行明确的划分。例如,商业银行通常在企业处理汇兑结算业务的时候,要向企业收手续费,这个手续费到底要不要纳税,必须明确。银行购进商品所开具的 ,如何进行进项税抵扣也必须明确。

经济学

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(二)人力物力上的短缺

此外,目前银行业信息化程度很高,日常运营高度依赖信息化系统,对大型商业银行来说,可能有几百个业务系统、几万个相关产品需要进行“营改增”改造,这是一项巨大的改造工程,周期长、影响广、涉及的系统改造风险也高。除了IT系统外,银行还需要在财务流程、人员配置、“营改增”培训等方面进行配套布置,这都不是一时半会能完成的。所以营业税转向增值税的改革,对银行业来说,会是个渐进的、长期的过程。

(三)税收管理技术上的限制

增值税纳税与一般的营业纳税不同,甚至会更加复杂,征收增值税税费,银行是纳税人,银行应对相关的税务操作流程及风险控制做到规范化,逐渐完善有关的规章制度。增值税 的开具对银行的工作提出了一些新的要求,银行应逐渐加强 的管理力度,对 进行一定的认证管理,做好银行业务之间的对接工作,并严格控制 的开具,防止弄虚作假的现象发生。另外,与一般的营业税相比,由于增值税核算的复杂性,这给银行的会计核算提出了更高的要求,因此,银行也应加强对会计核算方面的管理,提高工作人员的专业知识水平,进而提高业务水平。

三、商业银行“营改增”实施的应对策略

(一)明确进项税额抵扣方法,扩大抵扣范围

银行业务比较复杂,对于将进项税额纳入到应纳税额中是一个难题,银行可以对出口项目及非出口项目进行区分,完全抵扣出口项目的进项税额,对于非出口项目可以适当进行抵扣,通过这种方法来解决进项税额的抵扣问题。通过“营改增”政策的实施可以防止重复征税的现象发生,逐渐完善社会流转税抵扣链,并进一步完善税费征收制度。随着“营改增”政策的实施,越来越多的行业纳入增值税的征收范围,因此,要逐渐加强相关的抵扣管理,另外,要尽快制定科学合理的抵扣方案,尽量将抵扣率与利息收入保持一致。在进项税抵扣中,对 进行抵扣时应严格按照增值税 上的金额进行抵扣。扩大进项税抵扣范围,可以减轻商业银行税收负担,同时也是流转税改革的需要。

(二)循序渐进推进改革

银行在我国金融方面具有重要的地位,银行业务比较多并且复杂,对于银行而言,面对“营改增”政策应该稳步进行,循序渐进的进行发展,平稳的过度到增值税。对于“营改增”问题,银行可以分步进行实施,例如实施“营改增”试点政策,逐渐扩大试点范围,在初期可以通过降低营业税的税率,让政府具备一定的承受限度,同时也减少了商业银行的经营成本,给双方一个缓冲的余地,利于“营改增”政策的实施。通过适当的调整政策的幅度,进而完成商业银行营业税到增值税的改革。

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(三)完善配套服务,优化税收征管水平

从银行的硬件设施及服务分析,银行或分支机构还无法独立开具 ,这是需要解决的问题,在进行流转税改革过程中,开具增值税 是非常重要的。商业银行与一般的服务业不同,首先应做好服务工作,逐渐完善税务系统并逐渐更新信息系统。加强对工作人员的管理,可以定期对工作人员进行培训,提高员工的业务水平,另外,要保证缴纳系统的合理运转,将其与银行业务系统有机结合起来。同时要建立健全开票及征税流程,做好相关报税服务工作,另外注意处理好设备及技术问题。另外,在管理方面应制定明确的制度,逐渐完善对 的管理制度,做到严格惩罚弄虚作假的行为,加大违规成本。同时,银行应提高办事效率,适当简化流程和手续,降低征收成本。

参考文献:

[1]物流企业营改增前后的变化影响

[2]物流企业营改增前后的变化影响

[3]“营改增”对物流业的影响策略

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