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三板硕士学位论文 中小企业新三板挂牌财务规范若干问题探讨

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【摘要】中小企业由于会计核算基础相对薄弱,因此在新三板上市前需要进行提前规划,从而创造上市条件,缩短上市进度。本文主要从加强财务规范,完善信息披露的角度,对中小企业常见的财务问题进行预警,以期中小企业成功上市。

【关键词】中小企业 新三板 财务规范

一、前言

新三板挂牌成为当前成长型、创新型中小企业进行股份转让,定向融资的有效选择。自2006年新三板制度正式建立到2013年12月在全国扩围,新三板市场挂牌公司数量不断增长,截至2016年8月2日,新三板挂牌企业总数突破8000家大关,新三板上市达到了量的积累后,监管层正加大对挂牌公司质的把控,监管和准入标准也在逐步提高。

企业从决定进入新三板到最终成功挂牌需要经过一系列的环节。挂牌企业在申请挂牌时虽需经主办券商、会计师、律师等专业 机构辅导规范,如果企业前期财务不规范,不符合上市条件,或虽满足上市条件,但对企业的整改无法提供有效的财务制度和反馈材料,均将影响企业上市的进程。本文对中小企业的财务进行早期规划和规范,期望对新三板市场参与者提供一定的参考。

二、企业新三板上市常见的财务问题及规范措施

(一)法律、实际控制人问题

挂牌公司实际控制人发生变动可能会带来公司的经营风险和公司治理风险,会对公司持续经营能力产生重大的不利影响。中小企业在挂牌前尽可能明确实际控制人,不要轻易发生变更,如果发生变更时,要明确说明原大股东股份转让原因。

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(二)资金占用问题

很多公司企业管理者认为公司既然是自己的,那么资金就没必要分的那么清楚,但是企业新三板上市成为公众公司,公司实际上已经成为公开市场的投资对象,本着对其他投资人负责的态度,必须将公司资金与个人资产分开,否则会侵害中小股东利益。同时新三板挂牌条件也明确要求公司必须具有清晰的产权以及相对完善的公司治理结构。因此公司在新三板挂牌前,应对资金占用问题进行有效清理。据2016年有关统计,新三板市场有3000余家企业都存在资金占用的问题,众多公司被证监会地方监管局采取行政处罚、发关注函、现场检查等措施,未来肯定还会加大资金占用问题的监管。

(三)公司所处行业是否为重污染行业问题

公司不属于重污染行业,公司应注意建设项目的环保合规性,包括且不限于公司建设项目的环评批复、环评验收及“三同时”验收等批复文件的取得情况;是否需要 排污许可证;公司避免环保违法和受处罚的情况。

若公司属于重污染行业,公司要取得建设项目的环评批复、环评验收及“三同时”验收等批复文件;建设项目未完工或尚未取得相关主管部门的验收文件的,按照环评批复文件中的环保要求进行执行;公司若存在污染物排放,公司要取得排污许可证,并及时缴纳排污费,公司应注意排放是否符合标准,是否遵守重点污染物排放总量控制指标。

(四)公司应注意的日常环保运转问题

公司应重视有关污染处理设施正常有效运转;公司应建设环境保护责任制度和突发环境应急预案;公司对工业固体废物和危险废物要进行申报和处理方案;公司要注意是否有禁止使用或重点防控的物质处理问题。

(五)销售收入的确认问题

公司应注重突出主营业务,形成核心竞争力和持续发展,并明确销售收入的确认标准。公司要加强会计基础工作的管理,结合公司实际将会计准则的收入确认原则细化。如:对当月销售时需当月开票以开票金额确认当月销售;当月发货已开出货单但未开票的销售应以出货单做未开票销售,确认为当月销售收入。收入确认的具体方法如下:以货物发出并取得运输单位签收的送货单后,当月确认营业收入的实现。

(六)明确高新技术企业认定标准及研发费用的归集

有些中小企业一旦某年被认定为高新技术企业,往往不注意其持续性,可能导致本期高新技术企业到期后,不再能被评定“高新技术企业“,不能享受”高新技术企业的优惠税收政策,从而对其未来税收产生影响。公司应关注近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合高新技术企业的要求。

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公司应详细列示已完成的研发项目和在研项目,并完整的保留相关的文件和资料作为佐证材料,根据《企业会计准则第6号——无形资产》中对研发费用的规定进行会计处理。

(七)应收账款的管理问题

应收账款是企业资产的重要组成部分,它的管理直接影响着企业的发展。公司要减少坏账损失的发生,应注意各部门的合作。销售部门应注意客户销售合同,在同客户签订合同时,尽可能在合同中设置保护性条款;信用管理部门要有专门人员对客户的信用情况进行调查,检查企业给予客户的销 期,检查应收账款是否在信用期内,并分析主要客户的收款周期,定时分析应收账款的结构、账龄等情况;财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理,及时同往来单位进行应收账款的对账。

(八)个人供应商的 及个税的代扣问题

对于个人供应商,企业应要求提供劳务方去税务机关代开 ,从而取得劳务 ,不能以收据白条代替。公司还应注意及时进行个人所得税代扣代缴,地税局代开的劳务 3%的个人所得税只是预征,企业在支付所得时,还要代扣代缴个人所得税的差额部分,否则就会留下隐患,带来极大的税务风险。

(九)存货的核算及管理问题

公司要结合主要合同及订单补充披露存货的构成情况,分析存货较大、周转率下降的原因及其合理性;结合库龄、损毁、滞销、毛利率和市场价格波动等因素披露并分析存货跌价准备计提的金额、依据及其谨慎合理性;说明存货的盘点程序和结论,存货金额是否完整、准确;结合企业成本核算方式,说明是否存在应结转而未结转成本。

公司如果存在原材料价格波动风险,公司又不能采取相应的有效措施,将有可能导致公司产品毛利率的波动,从而对公司经营业绩产生不利影响。因此公司应具有较强的成本控制能力,并制定具体的成本控制措施。

三、结论

中小企业在备战新三板的过程中,只有明确新三板上市的条件,及时做好上市规划,提前关注并解决常见的财务问题,有利于提高公司上市可能性。

参考材料:

[1]我国新三板挂牌制度法律实务

[2]我国新三板挂牌制度法律实务

[3]我国新三板挂牌制度法律实务

点评

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